应收账款清收办法
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应收账款清收办法范文第1篇
摘 要 应收账款是企业因对外赊销产品、材料、提供劳务而形成的应向购货或接受劳务单位收取的债权。目前应收账款每年大幅度增加，已成为制约企业再生产的一个主要因素，本文阐述了应收账款管理中存在的问题并有针对性地从制定合理的信用政策、完善内控制度建设、严格应收账款的收账控制等方面建议单位强化应收账款科学、规范管理，有效促进企业发展。
关键词 应收账款 管理 资金
目前，商品与劳务的赊销与赊供已成为当代营销经济的一个基本特征。应收账款每年大幅度增加，已成为制约企业再生产的一个主要因素，但由于应收账款增加对生产的影响具有较强的隐蔽性，所以有些企业尚未能引起高度重视。现本文针对应收账款管理存在的问题，就如何强化应收账款管理作如下探讨。
一、企业应收账款形成的原因
应收账款是企业参与市场经济活动的必然现象，它已成为企业的一种投资。其形成原因主要有：
一是商业竞争。这是应收账款产生的最主要原因。在市场经济条件下，日益激烈的商业竞争，迫使企业采取各种营销手段以扩大销售，实现经营成果。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外，赊销也是扩大销售的一种手段，可以在一定程度上增加产品销量，提高市场占有率，从而增强其竞争能力。
二是信用机制不健全。这是形成应收账款的又一主要原因。市场经济条件下、信用经济占主导地位，但由于市场经济进入我国的时间相对较短，很多企业对于诚信经营还缺乏深刻的认识，同时，有些企业因经营管理不善造成资金紧张，在商品交易过程中要求赊销，存在着长期拖欠货款现象。企业对客户的信用等级、经营能力和财务状况等缺乏足够的了解，这也是导致应收账款形成容易收回难现象的主要原因。
三是企业管理不善。我国企业管理者中很多都只注重销售增长而忽略对应收账款等的内部管理，同时他们对于应收账款管理的理论与经验又相当匮乏。如对外的赊销行为一般由销售部门负责，对于赊销的对象，尤其是老客户往往根据其以往的信誉决定，缺少专门制定的信用标准，这样盲目性的赊销很容易导致应收账款长期挂账而无法收回，给企业造成损失。
二、应收账款管理中存在的问题
赊销方式在提升企业市场竞争地位和实力、扩大销售、增加收益、减少存货资金占用、降低存货管理成本等方面有着重要优势，但当前大多数企业对应收账款的管理还很被动，没有形成一套科学的管理措施，缺乏有效地控制，主要存在以下五方面的问题：
（一）新市场开发过程中，不认真考察客户信用而盲目推销
在进入市场之初，营销人员为尽快地打开营销局面，扩大其市场份额，在事先未对付款人资信度作深入调查、对新开辟的市场不认真考察其经济状况及客户信用等级、对应收账款风险进行正确评估的情况下，就采取赊销方式将产品交付对方，等对方有钱时再还款，这就是让对方无偿占用了企业资金；而企业又缺乏配套的新客户考察审核体系，让部分个体企业、皮包公司、甚至资不抵债企业用少量订金骗走产品后，应收账款便难以收回，给企业造成经济损失。
（二）对应收账款的管理缺少必要的内部控制制度
单位对应收账款的管理缺乏完善的规章制度，没有建立起相应的管理机制、责任机制和奖惩办法，缺乏应有的的内部控制制度，或制度不能得到有序执行，形同虚设，影响了成效的发挥，加上企业内部各部门之间缺乏及时的沟通协调, 销售环节与核算部门脱节, 即使出现了问题不能及时暴露, 致使一些企业应收账款逐年递增, 且清理不力，长期挂账，占用了企业大量资金。
（三）对应收账款管理措施不当
多数企业仅在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款简单分类，平时未进行辅助管理；另有的企业长期不对账，有的即使对账，但未能形成合法有效的对账依据，起不到应有的作用，无法发现其中可能存在的问题，在以后清理时也不能提供充分的书面证据。
（四）销售人员的利益与奖惩制度没有有效结合
有些企业为调动销售人员的积极性，往往将待遇与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款回收情况纳入考核体系。导致为了个人利益，销售人员采取各种手段完成销售任务，导致应收账款大幅度增加。而对这部分应收账款，企业没有要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款逐渐沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
(五) 企业对应收账款管理缺少风险意识
一般而言，为抢占市场扩大销售，企业在未对付款人的资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的合同来吸引客户，扩大其市场份额，虽然产生了较高的账面利润，却忽视了资金被客户大量占用，不能及时收回应收账款而发生坏账的风险。
三、强化企业应收账款管理的对策
（一）制定合理的信用政策，防止随意增加应收账款的现象
信用政策也就是应收账款的管理政策。要对拟赊销客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,据此来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。根据赊销客户的还款能力和信用等级，结合市场竞争及企业自身承受违约风险的能力制定相应的信用政策，确定赊销金额大小和期限长短，制定不同的现金折扣政策及信用期限，具体信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣决策。
（二）建立健全应收账款内部控制制度
建立应收款挂账审批制度,根据“谁审批,谁负责”的办法,对每一笔应收账款都明确责任人。各单位可根据自身特点和管理情况,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,超过审批权限的,须请示上一级领导同意后方可批准,金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准；不断完善监控体系，完善内控制度，并经常检查内控制度的执行情况。在销货流程应核查销售业务的职责分离、正确的授权审批、健全的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等内容。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面，通过检查有无异常现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收，避免经济损失。
（三）充分发挥财务部门的管理作用，加大清收力度
财务部门要认真审核销售原始单据手续是否完整，按赊销客户区域建立应收账款明细账，准确无误详细记录客户情况；对每一信用客户建立主要情况档案，定期跟踪记录收款情况；财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理层，在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定当前赊销策略；通过对应收账款实行动态跟踪管理，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，及时予以处置，维护与客户的良好关系; 加大对欠款的催收力度,采取切实有效的措施来清收陈欠款,对需提讼的案件，及时将资料移交律师事务所，达到清收陈欠的目的。
（四）制订销售人员奖惩制度并严格考核
如仅由财务人员负责对应收账款的控制，销售人员在营销过程中就可能不分对象、不论客户的信用状况，谁愿意买本企业的产品就卖给谁，从而让那些信用状况不好，居心不良的客户有机可乘，结果企业不但未能得到收益，反而造成了损失。企业要加强对销售人员的业务知识培训，指导销售人员熟悉与了解各种不同结算方法的特点与风险程度，以便在销售中灵活运用；同时要制定责任制，对业务人员明确收款催账责任，使每笔欠款的清收责任落实到人，并制定应收账款清收考核办法和考核指标，明确奖惩办法，将货款回收与销售人员的经济利益挂钩，并严格考核，将收回远期欠款和控制坏账情况纳入绩效考核，充分调动销售人员的积极性，提高企业应收账款的管理水平，控制应收账款的发生，减少应收账款余额，防范坏账风险。
（五）建立应收账款内部制度和风险管理系统
财务人员应按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，制度相应的欠款催收政策;企业还应针对应收账款每一管理环节可能出现的风险和漏洞，建立并落实有效的控制风险体系。
应收账款管理是企业营运资金管理的重要环节，也是企业管理的重要组成部分，重点在防范逾期应收账款的发生，否则可能会导致企业周转陷入困境,企业一定要重视加强对应收账款的风险防范和风险控制。故笔者认为企业必须把对应收账款管理提到企业的重要工作，完善应收账款管理机制，改进管理办法，建立健全适合自身特点的应收账款管理制度。对应收账款施之科学管理，使之真正有利于企业扩大销售，提高市场竞争力和经济效益，从而有效促进企业发展。
参考文献：
应收账款清收办法范文第2篇
关键词:应收账款信用管理
一、应收账款概述
《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。
二、我国企业应收账款的现状
赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。
三、应收账款的成因分析
企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。
(一)公司内部原因分析
1.企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。
2.相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。
3.应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。
(二)公司外部原因分析
1.供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。
2.缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。
四、应收账款管理的对策
(一)建立合理的信用体系
1.确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。
2.采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。
3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。
(二)加强对应收账款管理的内部控制
1.建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。
2.采取灵活多样的应收账款回收办法。应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在工作中,我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户,不便过多的打扰,以电话或信函通知即可,以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。
总之,企业要发展,必须要扩大产品销售,就必然会出现赊销,而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此,企业应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的,我们要认真研究对应收账款的控制与管理,从而加快资金周转,提高资金利用效率,减少企业的风险,增强企业竞争能力,使应收账款风险降低、收益更大。
参考文献:
应收账款清收办法范文第3篇
关键词：应收账款；防范；风险；管理；对策
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0080-02
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而形成的债权，在流动资产中所占的比例高达50%以上，其管理状况直接影响企业资产的质量和营运。随着全球经济一体化的发展，作为商业信誉价值体现的重要方式之一的赊销行为，日益成为各企业经营活动的结算方法。防范应收账款风险，已成为企业管理中刻不容缓的一个重要课题。
1 国内企业应收账款风险的现状概述
目前，国内企业相互之间应收账款的拖欠，已导致企业的贷款收不回来，却又不得不去贷款购买原料进行生产，进而增加了贷款利息，大量应收账款的存在已引起了收账费用的上升，引起成本上升；长期的应收账款也导致了大量坏账的出现，从而进一步增大成本减少利润；因此使得我国众多企业效益下降甚至处于濒临破产。
当前，很多企业应收账款风险，呈现出以下两大特征：
1.1 比重过高，据相关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%，远远高于发达国家20%的水平。
1.2 增长幅度过大，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度，大大抵消了因制定赊销优惠政策给企业带来的诸多优势。
2 企业应收账款居高不下的原因
2.1 历史原因和外在压力
我国企业大部分是从计划经济向市场经济逐步过渡的，在过渡过程中，有些企业还保留着计划经济的色彩，一方面要遵循市场规律，另一方面又要尊重历史，但是一些历史遗留问题导致坏账长期不能收回，给企业带来了不堪重负的财政危机。
形成企业应收账款的外在压力主要源自于企业所处的卖方市场环境，竞争压力促使很多企业不选择赊销将会失去一些潜在的客户，严重的时候甚至会面临破产的危机。
随着市场经济体制的深化以及信用经济时代的到来，商业信用也更加普及，企业之间的赊销现象也变得极为常见，在这样的外部经济环境下，企业要争取更多的客户资源，占领更多的市场份额，需要给客户更多的赊销空间。
由于一些企业财务管理存在不健全或存在漏洞，应收账款将会给企业带来诸多风险，并对企业生存与发展产生挑战。
2.2 企业自身原因
（1）风险防范意识淡薄。目前我国企业管理者大部分只重销售而忽略了对应收账款系统规范的管理。随着市场经济的发展，企业为了抢占市场，提高市场占有率，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款进行正确评估的情况下，采取与客户签订一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大市场份额，虽然这对占领市场有一定的作用，并且获得了较高的账面利润，但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题，从而形成越来越多的呆账、坏账乃至死账。
（2）信用水平低下，社会信用体系缺失。据有关统计数据显示，西方信用交易占整个交易总量的70%-80%，我国只占10%～20%，而西方的风险率很低，只占交易量的0.25%-0.5%，而我国则占到10%。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不稳靠，造成了商业信用不发达，一些客户不讲求信用，恶意拖欠账款，进而形成恶性循环，造成信用危机。与此同时，我国缺乏政府对信用管理行业发展的支持和配套管理，没有客观、公正、权威的全国统一标准的企业资信信息数据库，这不仅对市场的正常运行造成了较大障碍，也给企业的生产经营活动带来了较大的风险。
（3）企业内部风险管理机制不完善。一是企业对于应收账款的日常管理不严格，财务部门和诸如销售、供应等部门之间沟通不紧密。财务部门只负责管账，销售部门只负责联系客户，供应部门只负责材料供应，一旦发生坏账、呆账，各部门就相互推卸责任，结果则是导致货款长期不能收回，给企业造成了重大损失；二是企业的激励机制制定不合理。企业为了鼓励销售人员完成销售任务，实行销售人员工资报酬和销售完成情况挂钩的激励机制，企业为了提高市场份额，用销售发货开票来考核销售人员的业绩，而销售人员为了追求自身的利益，为了多发货，采取赊销和商业折扣的促销方式大量签订合同，使得应收账款大幅度上升；三是企业内部审计力度不够。企业内部没有具体的监督部门去监督应收账款的去向，使得企业长期不对账、账款催收不积极，而企业的财务部门则没有计提足够的坏账准备金，这就影响了债权的准确性和有效性，甚至对应收账款的账龄划分不清楚，使得超过赊销期而尚未收回的款项数目增加。
3 应收账款的风险类型
3.1 发生坏账的风险。坏账的风险主要来源于市场因素的不稳定性和债权、债务关系的不确定性。应收账款规模越大，发生坏账的可能性就会越大。
3.2 支付能力的风险。随着企业之间信用交易规模的扩大，应收账款逐渐增加。企业采用权责发生制确认收入与费用，将本期未收到的现金收入确认为本期收入，致使收入的发生与现金的流人和流出不同步，最终导致企业的账面上产生较多的利润，而实际上并未使现金流入增加。
3.3 占用资金时间价值的风险。企业持有应收账款，必然丧失对其他投资而产生的收益，这是一种潜在的损失即机会成本。机会成本的高低与应收账款数额的大小和占用时间呈正比。如果应收账款大量存在，逾期应收账款的比重将不断上升，从而导致被占用在应收账款上的资金失去其时间价值。
4 构建企业应收账款风险防范管理体系
4.1 建立健全应收账款内控制度
广义上的应收账款内控制度包括主营业务收入、主营业务税金销售费用等诸多项目乃至整个销售收款循环的各项控制程序和措施，包括各职能部门职责划分、不相容岗位的相互分离、定期账目核对、科学完善的会计核算及风险防范系统等。内控制度建立健全了，才能责任明确、有章可循，才能更加有效地防范企业应收账款管理长期以来的弊病。
首先，须实行授权委托制度，即企业管理者在处理经济业务时，必须经过授权批准，防止有关人员造成不必要的经济损失。每一层管理者既是上层管理者的授权客体，又是向下级管理者授权的主体。根据我国目前企业的实际情况，对赊销业务审判的责任人可以分为分管副总、总经理、董事会及股东大会四个层次，企业应结合每个客户的不同情况，制定出相应的信用控制标准，授予不同的信用期限和信用额度。
其次，建立合理的内部激励机制。改变销售人员工资和销售业绩挂钩的做法，建立内部考核责任制，将应收账款纳入到销售人员的考核项目中，销售回款率与销售人员的工资、奖金挂钩，并制定合理的奖惩办法。若员工因工作失误导致企业产生坏账损失应明确责任，让员工自己承担损失，情节严重的可追究法律责任。企业只有将每笔应收账款落实到个人，切实加强对该笔账款的催收与管理，才能保证企业的资金运转流畅以及在债务链中的损失降低到最小。
最后，加强企业内部的审计监督。内部审计与监督是内部控制的重要组成部分，在内控系统中肩负着监督和纠偏的功能。企业内部审计人员要及时向客户等发送应收账款对账单，一旦发生差异和错误要及时查清；企业财务部门应按照账款形成时间的长短，采用账龄分析法，分别计算每笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄，编制账龄分析表，为决策层和相关部门提供准确的应收账款现状分析，并有针对性的制定欠款催收政策。
4.2 强化应收账款风险意识，建立完善信用制度
在销售的过程中，我们应该重视应收账款的存在，树立起应收账款风险管理意识。企业应设立专人进行应收账款风险的识别和管理，从而避免一些应收账款的风险管理方法和措施未能在企业中有效地运用，进而导致一些应收账款收不回来的风险。
在市场经济的条件下，激烈的商业竞争不可避免，企业之间的赊销行为也会越来越多，需进一步完善应收账款信用政策，提高管理者的风险防范意识，才能更好地规避其风险。信用政策主要包括：信用标准、信用额度、信用期限等。对客户定期进行信用等级的评估，可以有效地防止企业应收账款变为不良账款。在企业发生应收账款以后，应积极采取行之有效的收款政策，尽量争取回收款项，不要使应收账款拖欠时间过长而让企业蒙受损失。
4.3 确立合理的收账程序，加强回收管理
催收账款的程序一般是：信函通知、电话催收、派员面谈、法律行动。
（1）建立专门的清债机构，设立专人清收制度，制定其奖惩办法，进行严格管理。要坚持“谁批准，谁负责，谁经办，谁清收”的制度，责任要明确到人，负责到底。财务部门应根据应收账款账龄分析，将多年难以收回的应收账款，移交给清收部门追讨收回，对清理回款项的有关人员给予必要的奖励。
（2）研究应收账款形成的规律性，抓住最佳的清收时机。企业应对不同的客户关系，采取灵活的催收政策，根据其业务的性质和账龄结构定型，以成本效益为原则，采取最佳的解决方式。
（3）妥善处理拖欠款项，必要时采取法律措施。对于已被拖欠的款项，要检查被拖欠的款项的销售文件是否齐备，要求客户提供拖欠款项的原因、资料证明其准确性、要让客户了解最后期限及其严重的后果，将欠款交予较高级管理人员，将其压力提升。对于久追不回的欠款，在常规程序或友好协商不能解决问题的情况下，应采取法律措施。
应收账款清收办法范文第4篇
关键词：非运输企业；应收款项管理；企业管理；建议
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01
随着我局“多元化经营、一体化管理、全口径核算”战略的实施，如何在新的经营模式下加强非运输企业的应收款项管理，有效防范和控制应收款项风险，建立起符合非运输企业实际需求的应收款项管理体系，切实保证企业生产经营持续稳定健康发展，是目前经营管理的一项重要课题。
一、非运输企业应收款项管理中存在的主要问题
1.企业缺乏风险防范意识和责任意识。经营者对商品赊销的风险认识不足，给企业经营及财务状况带来风险。有的新任领导对前任遗留下来的问题很少给予过问，没有积极采取切实可行的措施组织开展清欠工作，造成遗留债权长期得不到解决，形成坏账，给企业国有资产造成损失。有的一级公司对下属企业应收账款疏于监管，造成个别企业应收款项长期居高不下，致使流动资金日趋紧张，一定程度上影响和制约了企业的经营发展。
2.企业没有明确应收款项管理的权责。有的企业对应收账款的管理仍然停留在由业务经营部门进行应收账款清收，财务部门对应收账款按账龄进行分类统计的事后管理层面上，没有建立起系统完善的应收账款清收预警机制和应收账款实时动态跟踪管理。企业的业务经营、财务等部门缺乏有效衔接，导致企业对经营期间的应收账款发生及回收情况底数不清，相关债权不能得到及时清理，造成个别单位应收账款总额长期居高不下。
3.已形成坏账的应收账款长期挂账。部分企业基础资料不健全，缺少政策规定的确认企业坏账损失的依据。2005年全路资产清查后，我局非运输企业仍存在部分账龄3年以上，无法收回的应收款项，但由于债务人破产、死亡、相关证据资料管理不善丢失、毁损以及当事人离职等原因，造成相关损失证据不足，使企业已形成的坏账无法按照规定及时妥善处置，形成潜亏挂账，导致报表数据不能真实反映企业的财务状况。
4.应收账款清收责任不清，缺乏必要的内部控制和责任追究制度。由于企业在日常应收账款管理工作中，未制定严格的责任考核和符合企业实际经营状况的内部控制制度，加之多数产生问题的应收款项原始发生时间久远，期间企业内、外部环境均发生较大变化，造成相关责任无法得到明确界定，给企业应收账款的清收工作增大了难度，导致部分应收账款长期挂账，占用企业的流动资金。
二、应收款项存在的风险
1.增加企业的应收款项成本。首先，企业允许赊欠，是在一定时间内放弃了资金的使用，因此就产生了与赊欠款项相关的机会成本；其次，对于应收款项进行管理时也会产生成本，包括对相关企业的资信调查费用、收账过程开支的差旅费、人工工资、诉讼费等费用；再次，客户不支付到期的佘款，从而造成企业应收款项的损失，这就形成了坏账。另外，当企业的应收款项在短期内无法收回，不能维持企业的正常经营时，必然造成缺口资金的产生，为维持经营，企业不得不重新筹措资金投入生产，因而产生的筹资费用和贷款利息等都增加了应收款项成本，致使企业利润减少。
2.加大企业经营风险。第一，由于坏账损失，导致企业虚盈实亏。根据权责发生制原则，只要销售实现，即使货款尚未收回，也应确认收入、按章纳税，但事实上许多的应收款逾期不能收回，形成了虚假的经济效益；第二，导致资金流失。应收款项账龄越长，资金的流动性越弱、可控性越差，致使企业为保障清偿到期债务的流动资金短缺，造成企业财务状况恶化。
三、加强应收款项管理的建议
1.加强应收款项的事前控制。（1）各公司应建立客户资信调查制度。广泛收集有关客户的经营资料，建立客户的信息库，包括客户的经营地址、经济性质、经营范围、税务登记、开户银行账号、法人代表、分支机构分布、近期财务数据等静态资料；还要注意收集客户的动态信息，例如生产经营和研发动态，经营业绩的升降，经济往来中的历次付款情况等。
（2）签订合同时明确各项条款。为避免日后处理应收款项时与对方产生分歧而带来经营风险，在与债务方签订购销合同时，要注意以下事项。首先应明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期以及纠纷的解决方式等；其次明确双方的权利和违约责任；再次确定合同期限；最后必须加盖债务方的合同专用章。
2.加强应收款项的事中控制。（1）加强制度建设，明确责任分工。各一级公司要结合所属企业经营情况，健全完善经济合同管理制度，尤其对赊销额度较大的商业批发和工程施工等企业，明确各个环节的相关责任，确保经济合同得到有效执行，销售款项及时回收。（2）规范经济业务的基础工作。一是原始单据要齐全。对于应收类款项，要有货物出库单、货物签收单、发票、发票签收单、合同、销售文件、结算单等单据。二是手续要完备。往来账入账时，发票上要有经手人、验收人、部门负责人、财务负责人、单位负责人的签字，手续完备，对账时如果出现问题，方便查找相关责任人。
3.加强应收款项的后续管理。（1）建立应收款项“账销案存”制度。各一级公司应对所属企业建立健全应收款项“账销案存”制度，将各项已核销的应收款项按其形成原因、发生时间、清收责任、对方单位资信状况以及相关原始凭证、记录，逐笔建立备查档案，对各项已核销的应收款项保留继续追索的权利。
（2）严格执行应收款项坏账准备制度。各非运输企业应遵循谨慎性原则，严格按照铁道部《铁路运输企业资产减值（跌价）准备集体暂行办法》规定，规范应收款项坏账准备的认定、计提程序，在真实反映企业应收款项状况的基础上，有效规避企业经营及财务风险，保障企业生产经营良性有序发展。
应收账款清收办法范文第5篇
下面我从应收帐款的形成原因、带来的危害和如何去做好应收帐款的管理措施角度来谈谈。
一、应收账款管理形成的原因
根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达50%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳：
1、企业及产品的竞争力不足
不论是高科技产品还是一般工业品，当前几乎都是买方市场，而一些企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势，不能成为行业里的领军人物，自然在客户面前失去话语权，做不到先款后货，甚至现款现货，只能在政策方面放松，以拉拢客户为其销货。看看美国宝洁公司，在强大的公司实力和品牌竞争力的影响下，基本没什么应收帐款，决大多数可以做到先款后货的销售成交。
2.商业竞争
这是产生应收账款的主要原因。在激烈竞争的市场经济中，为扩大市场份额的需要，迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也成为企业扩大销售的主要竞争手段。赊销又称为信用销售，是一种"先给货，后收款"的销售方式，即允许客户在拿到货物后的一定期限内支付货款。赊销是国内企业，特别是小型企业常用的销售政策，其最大问题就是应收货款有可能收不回来，存在一定的资金风险。大家都想零应收账款百分之百现款销售，但是企业要做大提高竞争力，就必须赊销有应收账款。应收账款作为促销重要的手段之一，
3、绩效考核机制不科学
在某些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收帐款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，只管发货，不考虑款是否可以收的回，导致应收帐款大幅度上升。而对这部分应收帐款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收帐款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。应改以销售回款为第一考核核心指标，只有销出去能收的回的款才能算有效销售，计入销售人员报酬任务中。
4、无对口责任管理部门，管理分不清，造成大家都不管。
有些企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收帐款居高不下，帐龄老化，却任其发展，无人问津。
5、对帐不及时
由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对帐，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对帐，有的即使是对了帐，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对帐依据。
6、不做好资信调查，任意给予信用政策
在给予一个客户应收帐款额度时，不是经过科学的调查分析后给予合理的额度，而是凭感觉和感情任意放大对其的应收额度，造成大量应收放在外面，增加公司的经营风险。
7、财务部门没有履行好监督的职能
财务对业务的关系本应该是服务和监督有机的结合，平时除做好对业务部门的服务支持外，还应根据管理制度对业务部门进行监督，看其是否有超越管理制度的行为，给应收款带来不安全的因素。业务人员有时候为完成其任务，对方的要求又超越了公司的规定，他也叫发货，这时就需要我们财务部门的把关和监控，超越规律制度的提醒他必须报有权限的上级批准才能发货。
二、应收账款产生的经营风险
1、占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度。
应收账款未实现现金的流入，属于应收而未收的资产，代表企业的债权，应收账款的不断增加，使企业资金的周转速度减慢，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业正常的生产经营。
2、增加企业的现金流出。
（1） 应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计算依据，按期以现金方式缴纳。
（2）应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税。
（3）应收账款的管理成本（即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等）会增加企业的现金流出。
3、形成坏账损失，影响企业经营业绩。
坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。
三、管理好应收帐款的意义
1、盘活企业资金，增加企业抗风险能力
通过有效的管理，来减少降低企业在外资金，可以保障企业生产经营正常化，减少不必要的财务费用。保持充足的现金流，可以更灵活的应对市场发生的变化，增加企业在市场中的抗风险能力，更好的驾驭市场。
2、可以增加企业经营成果
(1) 降低应收，可以有效减少存货跌价的损失
市场竞争激烈，有的企业为扩大自己的销售，以降价做为一种利器，经常采用此策略来打压竞争对手，给有大量库存和应收款的对手带来经济损失和财务压力。科技不断进步，经常有更低成本的原材料面世，也给存货带来跌价的风险。
(2) 可以减少为别人承担的财务费用
应收款在外收不回，购方可以不需要支付任何费用，占用这笔资金，而供货方的货物是通过资金转化生产而来，有大量资金沉淀在外，不能及时收回，存进银行吃利息或提前还贷，为别人承担财务费用。
(3) 可以减少发生坏帐的机会
坏帐的多少一般和在外应收帐款是成正比的，在外的应收帐款越多，发生坏帐率的机会就会越高。
(4) 可以减少为管理应收而产生的管理费用
为管理和追回在外应收帐款，无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支，多支出管理费用。
种种减少下来的费用，全可以转为企业经营业绩，增加企业的经营成果。
四、应收帐款的管理措施
应收账款是游离于公司之外的资产，较难控制，不易管理，所以要加强管理。应收账款的管理不外乎信用管理和日常管理。下面从事前、事中、事后来谈谈应收账款的管理和大家进行商讨。
事前管理
据统计，实施事前管理（交货前）可以防止70%拖欠风险；实施事中管理（交货后到合同货款到期前）可以避免35%的拖欠；实施事后管理（拖欠发生后）可以挽回41%的拖欠损失；实施全面控制可以减少80%的呆账和坏账。
从以上统计资料可以看出，大部分风险是在交货前控制不当造成的。这个阶段的风险控制管理工作，应该说相对简单，成本低得多，效果也最好。而形成拖欠以后的追讨工作，则要复杂很多，成本也高得惊人。所以我们应该把控制赊销拖欠风险的工作重点，放在事前管理上。
对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。
对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10%以上。
应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。
企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较松，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前回款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
在实施信用政策前一定要进行严格的信用调查和资信评估，辨别出哪是资信好的客户，哪是资信差的客户。分析评估客户的资信状况后，有的放矢地给予客户信用账款、账期，才能确保供货商应收账款发放的安全性。
应收账款的管理基础就是客户管理，对客户信用的考核与评估体系由客户的经营能力与绩效评估、商业行为与信誉评估两方面构成。
对于初次合作的客户，第一季度均不享受公司的信用政策，被评为优质信用等级的客户，才能享有相应等级的的赊销资信。对其他信用等级的客户必须现款现货或先款后货。
客户的信用资格和信用政策，根据每月的评估得分，进行相应的调整。
1、 客户经营能力与绩效评估
客户经营能力与绩效评估主要包括以下几个指标：①销售额、②从公司进货比率(即从公司进货占其当月采购总金额的比重)、③对其销售额占公司在该地区销售总额比率、④平均回款周期、⑤平均毛利率、⑥销售费用率、⑦销售网络、⑧拥有客户数量。
2、 客户商业行为与信誉评估
客户商业行为与信誉评估主要包括以下几个指标：①铺货能力、②价格水平、③交货及时性、④服务质量、⑤信息反馈、⑥与公司合作关系和态度、⑦销售定位与策略、⑧市场口碑。
3、 客户信用等级的确定
根据每月对客户进行经营能力与绩效考核和商业行为与信誉评估的得分和结合客户性质(类型)评出A、B、C三个客户信用等级。不同类型的客户，不同的信用等级享有不同的资信赊销率。根据客户的信用等级，给予相应的信用资格和信用政策。
做好客户资信调查，依据信用管理制度，严格按制度执行，把风险在事前就控制好，以利企业的发展。
建立应收账款清收责任制。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：（1）明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；（2）明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；（3）明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；（4）明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；（5）明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；（6）明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
事中管理
1、建立动态的客户资信评审机制
要确保供货商应收账款有效收回，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系，这样不仅能保障供货商及时了解每个客户的资信走向，辨别出高价值、高资信的客户，还能确保供货商信用政策的实施更加合理有效，更可以确保供货商坏账损失率降至最低，使供货商的业务顺利快速地开展。
对客户的信用管理要采取动态的管理办法，即每隔一定时间根据前期合作情况，对客户的信用情况做重新评定。不仅仅在选择新客户时才执行，对以往发放信用政策的老客户也要时时关注，因为客户的信用是不断变化的。
客户资信评审是个动态、长期的过程，账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节，应做到月评、季检和年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好，高价值的客户，给予优惠的信用政策，剔除资信差、低价值的客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪，才能保障供货商货款风险降至最低
2、建立账款跟踪管理体系
公司在应收账款的日常管理工作中，具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：(1)做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
3、建立定期对账制度
要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆账和坏账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。
建立定期对账制度，供货商要对客户每月发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无差错。
4、 信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务。
从赊销过程一开始，到应收帐款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期帐款的发生率。通过应收帐款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收帐款的回收率。通过应收帐款跟踪管理服务，可以快速识别应收帐款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
通过以上控制办法，对帐款做到实时监控，及时发现问题，把问题暴露出来以便及时妥善的得到处理。
事后管理
即便设置了完善的应收帐款监控体系，也不能保证不会发生逾期应收帐款，这主要有两个方面的原因，首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行，其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。逾期帐款面前，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式。
1、成立清收小组，对应收帐款催讨
企业管理当局对已经到期的应收帐款应交由应收帐款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一、原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收帐款的当然责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。二、清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。三、严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收帐款进行划分，按国际上通行的划分标准债权分为6个等级：1、正常债权2、要注意债权3、问题债权4、危险债权5、实际破产债权6、已破产债权。逾期应收帐款一般指除正常债权已外的5种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取能解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。
2、债务重组
债务重组是处置企业应收帐款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。
①采取贴现方式收回帐款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式，首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权，其次往往伴随着修改债务条件，即债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏帐风险是一种较为实际的方法。
②债转股。债转股是指应收帐款持有人与债务人通过协商将应收帐款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。自90年代后期开始，随着企业产权制度的改革债转股已成为企业处理巨额应收帐款的重要方式之一。值得注意的是，将应收帐款转为股权投资，对于股份制企业债务人法律上有一定的限制。如按照《公司法》规定，公司发行新股必须具备一定的条件。因此债转股只有在满足国家规定条件下才能顺利进行。
③以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有；存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。在债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格，才可考虑以这种方式收回应收帐款。
利用债务重组方式收回应收帐款企业要根据自身与债务人情况选择合适的方法。
3、出售债权。
应收账款清收办法范文第6篇
【关键词】应收账款；风险；防范
一、应收账款对企业产生的影响
1、虚增了企业的经营成果
我国企业会计的记账基础是权责发生制。即，本期已经实现的收入不论其款项是否已经收付，都应作为本期的收入处理，这就造成了企业账上的利润有可能与现金的流入并不同步，大量存在的应收账款虚增了账上由于销售商品所形成的的收入，造成了企业经营成果在一定程度上的虚增，进而导致了企业的风险成本的提高。
2、管理应收账款过程的出错可能给给企业带来不必要的损失
随着赊销业务的增加，企业应收款账户下的明细科目也逐渐增多，从而使得企业在核算过程中不能及时追踪应收账款账的详情，也无法一一调查对方企业的具体情况，容易造成责任不明确，应收账款的合同、审批手续等资料的散落甚至遗失，很可能导致企业不能按时收回应收账款，即使那些借助法律方式可以收回的应收款却由于资料的部分遗失而无法收回，可能最终导致企业资产的损失。
3、降低了企业的资金利用率，导致了企业效益的下滑
由于企业在销售商品时，收入的确认并不一定导致资金的流入，即企业的物流和资金流并不同步。这种没有现金流的收入确认，会导致销售税金的上缴以及年内所得税的预缴。如果应收账款是由于跨年度销售而实现的收入，则还可能导致企业用流动资产垫付股东年度分红。企业由于上述原因而垫缴的税款及垫付的股东分红，导致了流动资金的减少，影响了企业资金的周转，降低了企业资金的利用效率，进而掩盖了企业经营的实际状况，给企业的生产及销售计划造成影响，从而导致了企业既定的效益目标无法实现。
二、应收账款风险产生的原因分析
1、应收账款风险意识的匮乏
目前我国企业管理者普遍存在着这样的现象：重视商品的销售轻视对应收账款系统进行规范的管理。为了扩大销售，提高市场的占有率，一些企业在打开新市场的初期，往往在没有正确评估应收账款的风险，也没有对赊销对象的资信情况进行深入调查的情况下与客户签订一定赊销额度的、短期销售合同来吸引客户。虽然采用这样的方法可以提高市场占有率，增加账面利润，但是却容易导致企业大量的流动资金由于被客户拖欠而无法及时收回，甚至导致这些款项成为企业的呆账、坏账，加大了企业的风险。
2、应收账款风险转移意识的缺乏
目前国内许多企业不懂得将应收账款的形式进行转化，将坏账的风险进行转移的原因在于缺乏法律和创新意识。许多企业缺乏法律保护意识，不懂得通过法律的手段来维护自己的合法权益，在某些应收款项的回收存在困难时，不能在法律规定的时效内提请诉讼。也有不少企业等到付款期限结束时才到银行办理收款业务。有时候企业担心后续业务无法继续，即使发现客户信誉出现了问题，也不对欠款进行催收，这就导致了企业在出现坏账时，不尽快采用法律的方式来保护自己的权益，丧失了胜诉权，从而使得应收账款以呆账、坏账的形式长期挂账。除此以外，在制定销售合同时，不对合同的内容进行规范，也没有对付款结算的条款进行明确，这就导致了经济纠纷发生时，货款不能按合约及时收回，招致了不应有的困难和损失的发生。
3、商业信用欠发达，信用水平偏低
与西方相比，我国的信用交易和风险管理水平偏低。据相关调查显示，西方信用交易占整个交易总量的70%-80%之间，而我国却仅占10%-20%之间，西方的风险率占总交易量的0.25%-0.5%之间，而我国的风险率却占10%。由于全民信用意识的缺乏，社会信用体系的不健全，导致了商业信用欠发达，一些客户不讲信用，恶意拖欠款项，造成了信用危机。由于企业在赊销之前并未对客户的资信情况进行细致调查，从而无法将应收账款的额度限制在一个合理的范围内。除此之外，我国相关部门也未加强对企业信用情况的管理，从而也没有在全国形成具有权威性的、衡量标准统一的关于企业资信情况的数据库。
三、防范应收账款风险的对策
1、提高对应收账款风险的防范意识
为了加强对应收账款风险的控制，企业首先应该提高对应收账款风险的防范意识。在销售的过程中我们应该对应收账款的存在引起足够的重视，树立应收账款风险意识。因为现金流是一个企业的命脉，而应收账款是影响企业现金流的重要因素之一。为此企业应该设立一个专门的部门，并聘请专职的人员对应收账款的风险进行识别和管理，充分利用专业的应收账款风险管理方法和举措，从而能够避免应收账款收不回来的风险。
2、建立科学高效的资信评估机制
企业赊销的基础是资信评估，通过对客户信用等级的评定，科学的确定应收账款的风险，并按风险的大小做出是否对客户采用赊销的方式销售商品。企业首先通过一定的方法来搜集关于客户信用状况的资料，然后通过定性或者定量的方法对搜集来的客户资料进行分析，并作出相应的评价。其中定性的方法可以采用“5C”分析法，即从条件、资本、品质、能力、抵押品这五个方面来评估企业客户的信用品质；定量分析法可以通过算数平均法、加权平均法、移动加权平均法等方法对搜集来的资料进行计算与分析，从而选择适合企业自身的信用政策。
3、选择合适的信用额度
企业以赊销的方式销售商品，会造成企业资金的占用，为了量化应收账款的风险，企业应当科学的确定应收账款的风险。企业对应收账款进行投资时主要考虑以下两个问题，即是否投资和投资多少。解决第一个问题可以通过调查和评估企业的信用来确定，解决第二个问题可以通过分析信用和相应的优惠条件及收益来确定。此外，企业也可以通过计算置存成本和机会成本之和最小时的赊销量来选择适合企业自身的信用额度值。
4、建立赊销审批制度，并加强应收账款的清收
企业应当建立赊销批准的权限，通过一定的方法确定业务员、业务科长可以批准的赊销限额，大于限额时须报总经理批准后方可采用赊销的方式向客户销售商品，各级业务人员在自己的授权范围内赊销商品。同时营销员与客户之间订立的销售合同需经合同管理人员的审核，主管销售业务的负责人审批后才能按照合同的规定发出商品，杜绝在没有合同的情况下向客户发货。除此以外，企业还应当加强对应收账款的清收。企业按照应收账款的账龄和客户信用品质的不同分别采用电话催收、法律行动等方法向客户催收欠款，同时将每笔赊销款的责任落实到每一位业务人员，制定欠款清收的考核办法和奖惩方法，以此来激励营销人员在积极推销商品的同时，及时将货款回收，从而避免坏账发生的风险。
参考文献
[1]彭艳芳，魏震.浅析企业应收账款的成因、风险及控制[J].现代商业，2009（18）.
[2]杨思.谈应收账款风险防范与对策[J].网络财富，2010（17）.
应收账款清收办法范文第7篇
关键词：改制企业；应收账款；控制问题
应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货方或接受劳务方收取的款项。企业为了扩大销售，占领市场，很多情况下都会采取赊销方式。这样虽然可以提高企业账面利润，实际上却隐含大量应收账款，企业虚盈实亏。目前，改制企业出现大量应收账款的原因主要有以下方面。
1 目前改制企业应收账款管理中存在的问题分析
1.1 改制企业片面追求市场，缺乏风险防范意识。一些改制企业为了扩销，在事先未对购货方资信情况做深入调查的情况下，盲目地采用较宽松的信用政策，这就造成改制企业资产总额虚增，实际却是改制企业资金周转不畅，运转不灵。另外，改制企业还需要用有限的流动资金来垫付各种税费，造成改制企业入不敷出，严重制约了改制企业发展。
1.2 改制企业应收账款管理制度不完善。有些改制企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制度。财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与销售脱节。更有很多改制企业为了提高销量，实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，加大赊销、回扣比重。对于这部分应收账款，改制企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积，给改制企业经营背上了沉重的包袱。
1.3 改制企业法律意识缺乏。许多改制企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸于法律。也有很多改制企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，改制企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然改制企业胜诉，法院判决强制执行，但款项还是很难收回，往往回收的只是一少部分金额，甚至全部无法收回。此外，改制企业在制定销售合同时，不能严格按照法律程序，由于合同内容缺乏规范，付款结算条款不明确等，容易引起日后经济纠纷，导致货款不能全额收回，造成不应有的损失。
2 改制企业应收账款的控制措施
2.1 建立改制企业应收账款防范机制。 应收账款管理首先应该从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。
其一，制订合理的信用政策：在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限。
其二，确定正确的信用标准：改制企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及其坏账成本，以利润最大化或信用成本最低作为中选目标。
其三，采用正确的信用条件：信用条件主要包括信用期限和现金折扣。
其四，建立恰当的信用额度：信用额度是改制企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销额。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。
其五，建立专门的信用管理机构对赊销进行管理：改制企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需特定的部门或组织才能完成。改制企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立改制企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。
2.2 建立应收账款的监控体系。
其一，加强赊销发生监控：一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按照销售单供货、按照销售单转运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在与经销商签订销售合同时，要注意明确各项交易条件；明确双方的权利和违约责任；确定合同期期限并加盖经销商的合同专用章，避免个体行为的私章或签字，以避免日后处理应收账款时与经销商产生分歧而带来经营风险。各个职能部门（销售部门、信用管理部门、财务部门）应该按照要求进行审批及信息的传递。
其二，加强财务部门对应收账款的分析管理：财务部门要制定一套规范的、定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次账目，避免双方财务上的差距象滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。另外财务部门应该定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及其分析资料交公司管理层，以便确定坏账处理、当前赊销政策。
其三，加强信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，最大限度的降低逾期账款的发生率。
2.3 加强改制企业的客户管理。 改制企业开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。因此合作前必须对经销商进行评估。从逻辑结构上来说，客户管理贯穿于销售与服务的全过程。其一，对客户细分，研究客户的结构；其二，对不同的客户群体的需求进行分析；其三，根据客户的需求设计解决方案（包括产品、价格、服务等）；销售；后服务。
2.4 加强改制企业应收账款的处置。 即便设置了完善的应收账款监控体系，也不能保证不会发生逾期应收账款。首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行；其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，除了向法院提出诉讼申请执行外，还应该采取其他方式积极应对。
其一，成立清收小组对逾期应收账款催讨。清收小组要对应收账款进行划分，按照国际上通行的划分标准债权分为六个等级：正常债权、要注意债权、问题债权、危险债权、实际破产债权、已经破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权以外的五种债权，清收小组应该根据不同情况采取不同的催讨方式。
其二，进行债务重组。债务重组是处置改制企业应收账款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、以非现金资产偿还3种方式。采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在改制企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定折扣而收回逾期债权。通过这种方式改制企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。债转股，债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。
总之，相信改制企业做好如上几点应收账款的控制管理，就一定能够使企业的效益得到较好地提升。
参考文献
［1］ 杨坚强.浅析加强企业财务管理［J］.山东社会科学，2010，（5）：
［2］ 王萍.成本会计［M］.上海：复旦大学出版社，2010：
应收账款清收办法范文第8篇
关键词：应收账款；竞争力；坏账风险；信用控制
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1007-3973(2010)010-152-03
1、应收账款的重要性
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
1.1 扩大销售，增加了企业的竞争力
在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
1.2 减少库存，降低存货风险和管理开支
企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
赊销是目前企业普遍使用的信用促销手段。目前，我国企业应收账款的现状为占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差，财务管理水平较低等原因，绝大部分企业对应收账款的管理基本上还是简单的“收账”管理，根本不存在制定详细的信用政策，缺少应收账款日常发生额的监督和控制，未采取严格的逾期账款收回措施等。建立健全这一系列事前预防，事中监督、控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法是问题的关键所在。
2、酒店应收账款包含的内容
2.1 酒店应收账款产生的原因
酒店发生应收账款的主要目的就是为了扩大酒店销售，从而增强酒店竞争力。因此，应收账款管理的最终目标就是及时回收客人所欠的消费款，求得利润最大化。
应收账款是酒店的一项现金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策所产生的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当鼓励客人赊账消费；如果赊账消费有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件扩大赊销面。为确保应收账款的安全性和回收的及时性，建立一套行之有效的应收账款防范机制，并加强应收账款的日常管理就显得尤为重要。
2.2 酒店应收账款的构成
酒店应收账款大体分为三部分内容：
宾客帐(GuestLedger)：主要是客人入住时预交押金，押金不足以支付客人在酒店消费金额时形成的应收款项，主要表现形式为超押金入住，前厅人员每日根据宾客余额表对客人进行押金催收。
外客账(City Ledger)：酒店为重要关系客户垫支的事先确定的消费限额内实际消费款的商业信用行为，即信贷客户(指酒店给予信用额度的往来客户)在事先确定的消费限额内可先签单消费、后结算而形成的应收款项，主要由财务人员或负责该客户的营销经理进行催收。
信用卡(CreditCard)：酒店客人消费结账时用信用卡结算，信用卡POS消费银行到账时间与酒店实际入账时间不一致所形成的应收款项，主要由财务部的审核人员每日进行核对。
本文所述内容主要是酒店财务部如何对外客账进行管理的。
3、酒店应收账款管理不善造成的后果
应收账款对酒店的影响主要来自三方面：
3.1 高额的应收款直接影响酒店的现金流入，直接引发财务危机
酒店通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，酒店在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。应收账款占用酒店的现金流入比重越大，现金流量越小，应收账款回收不及时，酒店资金周转速度会越慢，大量的资金沉淀在非经营渠道，致使酒店现金短缺，严重影响了酒店正常的营业。
3.2 夸大酒店经营成果，减少酒店现金流量
酒店发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，酒店的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。因此，酒店应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了酒店经营成果，增加了酒店的风险成本。并且增加了酒店的支出，酒店要按照账面收入缴纳营业税及附加，形成利润还要增加所得税的支出，各种税费都要以现金形式支付，股东分红也存在这种情况，所有这些都增加了酒店的现金流出。
3.3 应收账款的坏账风险对酒店盈利状况的影响。
逾期应收账款对酒店的危害直接体现在坏账风险上，应收账款在一年以上的，其追账成功率在50％以下，应收账款逾期时间越长，成功回收的概率就越低，逾期时间超过三年的，回收账款的概率几乎为零。酒店应收账款的催收一般是由销售部负责该协议客户的销售经理进行催收，客户信用等级低、财务状况差、营销人员变动频繁、酒店制度不健全或有制度不严格执行，欠款长时间未催收和收回款项不上交等等都会增加酒店坏账的风险，使酒店蒙受损失。
4、酒店如何进行应收账款管理
4.1 建立严格的信贷审批程序
4.1.1 信贷申请及调查
客人向酒店申请信贷，需填写酒店的《信贷申请表》，并按要求提供所有的证明文件给予财务应收会计进行评估、审核。财务应收会计可利用各种渠道来评估客人的信用等级。这其中包括银行、酒店组织、政府机构，对一些主要客户，还要求提供最近的财务报表。《信贷申请表》内容必须填写完整，主要内容包括：公司名称、地址、签单人姓名、职务、签名字样、开户银行、账号、在其他酒店消费的信用状况、需遵守酒店的相关制度等信息。
4.1.2 实施信用审批
在完成了信用调查后，财务应收会计将本人的建议和相关信息递交财务总监和总经理审批。信贷一般只授予公司客户，唯餐饮消费可授予个人客户，而个人的信贷则限于选择性的给予。同时建议每个应收帐户必须有一个消费信贷限额。
4.1.3 签订挂账协议
当信贷申请获批准后，由营销人员与客户签订《签单挂账协议》(挂账协议一式两份)，协议中应详细记载有效签单人及签名字样、消费项目可享受优惠比率、信用额度、结账期限、生效时间及违约责任等内容，申请者必须遵守信贷协议有关条款。财务应收会计应及时将更新的挂账单位信息以书面的形
式发放到酒店各营业地点，并同时给客户发出《签单通知信》以示告知。财务应收会计需将已授予信贷申请的客户及未获信贷申请的客户分别存档备案。
4.2 信贷客户签单的具体消费控制办法
4.2.1 消费签单的相关规定
可享受信用额度签单权限的责任人，必须是信贷协议中明确规定的责任人，且必须是原件签单；可享受信用额度签单权限的消费项目，必须是信贷协议中明确规定的消费项目：信用额度内的消费款，根据信贷协议规定，在消费后，直接由签单人(专指协议中明确规定的、有签单权限的责任人)在消费帐单上原始签名，不得复写和盖章。
4.2.2 消费信用额度的相关规定
财务部、营销部每月20日对所有挂账单位的挂账余额进行清理，余额超过信用额度的往来单位，由财务部通知各营业地点，对后续的消费款，由消费客人按照信贷协议规定直接交款，当即结清帐款，不得赊帐、欠款。若发生超过信用额度的赊帐、欠款行为的，由销售经理于赊帐、欠款行为发生的20天之内金额收回；若信贷客户违反协议规定，不能及时结帐的，财务部应收会计必须及时通知酒店各部门立即停止该信贷客户的消费签单权限，并采取相应措施，催收欠款；销售经理收取签单挂账款时，若挂账单位要求折扣的，需经财务总监批准，否则由销售经理全额赔偿。
4.2.3 编制应收款项账龄分析表
每月末由财务部应收会计出具应收款项账龄分析，对于超过3个月来结账或隐性呆死的账单，销售部应拿出相应措施，通知相关部门停止该单位挂账权，积极催收挂账款；产生呆死的，按照呆死账管理规定执行。
4.3 签单挂账原始账单的审核和传递
4.3.1 财务部审核流程
每日酒店各营业班次结束后，账单随同《营业日报表》上交财务部夜审，签单挂帐的原始单据由酒店财务部夜审整理后，编制《每日签单挂帐明细表》后转给财务部应收会计。应收会计收到原始单据后按挂账单位分别装在不同的帐夹。
4.3.2 财务部与销售部之间的账单传递流程
销售部销售经理按照具体负责的挂账单位，定期领取签单挂帐的原始单据，同时办理交接手续，每天下午4：30分将收回挂账款的银行进账单或现金交财务部应收会计，不得滞留、挪用：应收会计与销售经理核对挂账单据，并出具对账清理表，由应收会计与销售经理共同签字确认，做到日清月结。信用额度内的消费签单帐款，由销售部销售经理根据信贷协议及时进行结帐，定期将未结账的原始单据与应收会计进行核对，并归还财务部。
4.4 协议客户账单、档案的管理
4.4.1 设立客户档案
财务部应收会计应按照信贷客户单位名称逐个设立应收账款明细台账，每天登记《应收帐款帐单明细表》，详细反映每一个信贷客户应收账款的每笔发生、增减变动、余额及其账龄等信息，同时电脑上有详细客户账务信息并定期进行备份。
4.4.2 客户档案、签字账单的管理
档案、账单的存放方式要严格、统一，使用60页装的塑料透明文件夹，用于分类存放《签单挂帐协议》、《催款通知书》、《应收帐款帐单明细表》、《催收记录》等。透明夹页的右上角粘贴各挂账单位名称的标签，左上角粘贴各挂账单位编号的标签，文件夹的第一页存放本文件夹页中包含的挂账单位编号、名称的目录，应收会计每日将账单分类后，放置于专门的抽屉或档案柜内上锁存放，不得无故将账单遗漏在办公桌外或其它区域。
4.4.3 账单存根的存放
应收会计核对完当日账单后，将账单存根整理好，用缴款袋封存，按日期依次存放于档案柜中，账单存根的保存期限为两年。
4.5 建立严格的应收账款催收制度
若信贷客户违反协议规定，不能及时结帐的，财务部应及时通知酒店各营业点，立即停止该信贷客户的消费签单权限。同时，采用书面告知函的形式通知挂账单位并采取相应措施，催收欠款。酒店销售部销售人员负责搜集挂账单位的资金、信用及人动情况。在得知信贷客户出现了信用危机、发现(或应该发现)信贷客户存在信用危机的潜在风险时，应立即调整、甚至取消其信用额度，及时告知相关部门，并采取相应措施，清收已欠账款：酒店部门经理以上人员对挂账单位担保的签单挂帐，由其本人负责在规定的时间内(暂定签单之日起20天内)全额清收。对未按规定时间结清的担保签单款，每月发放工资(包括基本工资及奖金)时，由财务部负责直接从其工资中扣除。
4.5.1 催收策略
根据不同的信用等级采取不同的催账策略，要分析客户欠款的原因，若属于短期资金困难，不宜过多的催收，要注意与客户建立良好的合作关系，并将信息及时反馈到酒店管理层及时采取相应的措施。
4.5.2 催收办法
(1)电话催收：这是最快捷便利的方法，费用相对较低，缺点是双方有争议的款项，很难通过电话核对账目，且对一些信用差的单位很难以电话催收奏效。
(2)信函传真催收：发送催款信或对账联系传真件，并与电话联系交替使用，如得到付款承诺一般要求对方将信(电)汇单传真至酒店。
一般情况下，催款信的寄出有以下几种方式：
第一封催款信
在帐单寄出后30天送出，用正规的催款信件格式，信要写得有礼貌不要让客人认为你在怀疑他的支付能力。
第二封催款信
在第一次催款信发出后的15天寄出，用正规的催款信件格式，在信件中向客人说明若在一段时间内还未收到付款，将停止该客人在酒店的信贷安排。此信件必须挂号邮寄。
最后一封催款信
在第二封催款信发出后的7天后寄出。在信中详细阐述酒店方对收帐所付出的劳动。在信中，向客人说明其在酒店内的信贷安排已被取消，若在规定的时间内，酒店还未收到帐款，其所欠帐务将被转交给律师办理。此信必须挂号邮寄。最后一封信的复印件要转交给财务总监和总经理以及所有相关的行政人员。所有给律师的法律文件和信件都要由财务总监签署确认。
(3)专人上门催收：财务部定期对挂账单位进行巡回催收，对金额大、时间久的挂账，在经电话、信函多次催收无效的情况下，需协同销售部门一同上门催讨。
在对信用优惠单位挂账期限超过规定期限三个月以上并经多次催收无效时，由信贷部以书面形式通知营销部签署意见后，上报财务总监核准，再由总经理批准后停止该客户信用优惠，由财务总监安排派人上门催收，必要时诉诸法律。
4.5.3 建立催款记录
财务部应收会计按信贷单位分别建立一份催收记录，每日汇总当日催收记录，并每周报送酒店财务总监，同时上报酒店总经理，催款记录作为客户信用评估的重要依据之一，根据该记录及时调整回收策略。
4.6 严格应收账款清查管理规定
4.6.1 编制余额表
财务部每月5日前根据公司统一格式编制上月应收账款余额明细表，分别按照集团内客户和集团外客户，用A4纸按欠款金额从高到低的顺序，与财务报表一同报酒店总经理、财务总监、营销总监。要求余额与财务报表一致，所提供的账龄分析属实，若有差异，写明原因。
每月末，应收会计全面清查应收账款，由总帐会计负责监督并核对账单与明细账，做到债权明确，账实相符，账账相符。
4.6.2 账目的核对
夜审人员负责核对总台应收账款账目，每月根据《协议退房一览表》、《转账明细表》、《收回外欠明细表》不定期核对在住客余额明细账单及各吧台转总台账单。每月25日核对后在余额表上签字认可并上交财务应收会计处。
应收会计于每月末前对客户的累计月收回作统计，并上报财务总监：财务部每月对签字挂账单位的消费、结算进行评估，并将评估情况汇总到每月的经营分析报告中。
4.6.3 客户信息跟踪
应收会计负责每月对客户执行合同的情况进行跟踪分析，对其结算情况及时向酒店销售部反馈以做好跟踪拜访。
销售经理搜集往来单位的资金、信用及人动情况。在得知客户出现了信用危机或存在信用危机的潜在风险时，应立即调整、甚至取消其信用额度，及时告知财务部门，并采取相应措施，清收已欠账款。
4.7 定期与挂账单位进行对账
4.7.1 指定专人对账
应收会计(或安排专人)每月至少和各挂账欠款单位对账一次，发现问题及时反映并落实；对账完毕，帐单留下的客户须打欠条，并填写日期、加盖该单位公章：客户若只对账不打欠条的，账单需取回。
4.7.2 熟知客户信息
除销售经理、销售总监外，应收会计需对客户资料、有效签单人个人情况熟知，对信用单位的结算人员、对账人员有正面接触。若因业务需要，只能由销售经理才能正面接触的信用单位和个人，须有销售部门书面通知财务部，并承诺承担该单位或个人应收款的风险和责任。
4.8 定期召开信用控制会议
4.8.1 召开信用控制会议
为评估信用风险，以便管理层及时了解签单挂帐协议的执行情况，实施收账计划，并保护酒店的利益不受损失，每月定期召开信用控制会议。
信用控制会议由财务总监主持。参会人员包括：酒店总经理、分管副总、财务总监(或财务经理)、前厅经理、销售总监、销售经理、销售人员、应收会计。信用控制会议要做好记录并备案。
4.8.2 信用控制会议的内容
(1)应收账款的总体及具体账龄分析。
(2)客户近期的信用状况。
(3)应收会计对信用等级下降的客户，及时上报，并汇报拟采取的有效措施。
(4)酒店现疑难账的进展情况。
(5)酒店目前信用控制的程序有无问题。
(6)以销售为导向，与客户建立良好的信用关系。
4.8.3 拟采取的措施
参会人员针对会议内容和信控问题展开讨论，通过各部门之间的信息沟通交流以确保收款工作的顺利进行；对有签单限制的客户要进行复查，根据其信用情况、消费额和将要发生的消费，签单限制可以适当调整；应收会计汇报本月的任务、收回的最新状况；酒店各部门要互相配合，采取一切措施以确保账款及时收回，并尽可能防止坏帐的发生。
4.9 定期进行信用等级评定
4.9.1 信用等级的评定
酒店根据客户的消费能力、还款能力、还款周期等内容定期对客户信用等级进行评定。
(1)消费能力分为四类：
月均消费在20000元以上、8000元-20000元、3000元-8000元和3000元以下。
(2)还款能力按结账周期分为三种：
3个月内正常还款、3-6个月内还款和6个月以上未结账。
(3)根据以上具体情况评定客户的信用等级：
A级客户：月均消费在20000元以上、3个月内正常还款；
B级客户：月均消费在20000元以上、3-6个月内还款；8000元-20000元、3个月内正常还款；
c级客户：月均消费在3000元-8000元、3个月内正常还款；8000元-20000元、3-6个月内正常还款；
D级客户：除上述三类外的客户。
4.9.2 客户的维护
酒店应重点维护和培养A、B级客户，适当增加优惠条件、增加信用额度等；C级客户应加强管理，加强协调；D级客户应严格控制、加强管理。同时，应收会计每月根据客户连续三个月回款情况等重新界定信用等级。
4.10 对协议客户实施优惠政策
签单客户结账优惠条件，在酒店与客户签订协议时，在协议中明示，协议中没有相关优惠内容的，严格按照所签订协议执行。
酒店各营业点，在客户签单消费时，一律按照优惠后的金额挂帐，收入也一律按照净价计算。
4.11 停签制度
4.11.1 发催收函
对连续超过三个月无正当理由未按协议结账的客户，在与客户沟通协调后仍不能正常结算的，财务部须每隔一周向客户发出书面催收通知。
4.11.2 签发停签通知
连发两次催收函仍无实质性进展的，由财务总监上报总经理建议停签。并向客户签发书面停签通知并终止合同。
催款通知书、停签通知书均一式两份，财务部留存管理，并对下发通知后的客户答复作好记录并完整保存。财务部书面通知销售部、预定处及酒店各营业点，从预定源头上杜绝再签字现象。
4.12 应收账款的审核
将销售和应收账款管理部门的信用管理职能统一起来，可以采用销售经理销售和收款一条线负责制，将完成欠款回笼作为销售经理业务流程的重要环节，对其考核标准采用销售额和账款回笼额双层指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩。
应收会计应每月针对各销售经理的回收指标进行考核，在每年的6月末、12月末除考核其回收额外还考核其应收账款最高余额，日常考核由各催收部门报送回收指标，财务部每月根据任务指标完成情况进行考核。
考核时间：考核应收账款收回或余额时间截止到每月最后一天。
4.12.1 每月度考核(不包括6月、12月)
(1)财务部根据酒店上月度应收账款余额表制定财务部及销售部当月催收指标。
(2)销售经理应收账款回收奖励按照销售部制定的相关方案执行。
(3)除销售部规定外的应收帐款回收奖励办法按照谁负责、谁管理、谁受益的原则进行；3-6个月帐龄的按照回收额的0.5％提取奖励基金；6个月以上帐龄的按照1％的比例提取奖励基金，经总经理批准后发放。
4.12.2 每年6月末及12月末考核